LƯU Ý VỚI CÁC KHOẢN CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TNDN (PHẦN I)

Các khoản chi phí đôi khi đã nằm trong danh mục các khoản chi phí được tính trừ khi xác định Thuế TNDN, có hóa đơn tài chính đầy đủ. Tuy nhiên xét về mặt hợp lý, hợp lệ của cơ quan thuế thì không đáp ứng được → Do vậy cần lưu ý khi hạch toán các trường hợp chi phí sau đây:

1. Chi phí hàng hủy do bị hư hỏng, hết hạn sử dụng

– Hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên không được bồi thường và nằm trong định mức do doanh nghiệp xây dựng thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

– Trường hợp hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên vượt quá định mức do doanh nghiệp xây dựng thì phần vượt định mức sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

2. Các khoản chi khoán bằng tiền mặt không có hóa đơn GTGT như công tác phí, ăn trưa, lương theo doanh số,… không theo quy định của quy chế tài chính do doanh nghiệp ban hành, sẽ bị áp mức tối thiểu theo quy định của nhà nước. Mức này rất thấp so với chi phí thực tế mà doanh nghiệp chi → Vì vậy cần phải kiểm tra để sửa đổi hoặc bổ sung quy chế trước khi Quyết toán.

3. Khoản chi phí khấu hao TSCĐ xe ô tô từ 9 chỗ trở xuống có giá trị từ 1,6 tỷ đồng trở lên cần phải được bổ sung ngành nghề vận tải, xuất một vài hóa đơn về vận tải để hợp lý hóa phần chi phí này.

4. TSCĐ khi mua sắm cần phải hợp lý hóa sử dụng cho các bộ phận sử dụng để sao cho tài sản đó tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nếu không cũng bị loại trừ.

5. Chi phí khấu hao TSCĐ phải áp dụng thống nhất phương pháp tính khấu hao từ tất cả các kỳ kinh doanh, không được thay đổi giữa chừng khi cảm thấy việc tiêu hao chi phí TSCĐ cho một kỳ nào đó quá lớn mà không có hồ sơ tài liệu chứng minh. Nếu muốn thay đổi cần phải làm các thủ tục thay đổi gửi cơ quan thuế.

6. NVL vượt mức định mức đã đăng ký với cơ quan thuế thì cần phải xây dựng định mức lớn hơn mức tiêu hao NVL thực tế từ 10 ÷ 15% để tránh bị vượt mức. Trường hợp đã qua thời kỳ kế toán cần phải căn chỉnh lại sao cho mức tiêu hao thực tế nằm dưới định mức đã đăng ký. Ngoài ra còn cần phải tìm hiểu thêm về định mức của ngành, của vùng,… để xây dựng mức hợp lý.

7. NVL tiêu hao không đúng công năng kỹ thuật cũng sẽ bị loại trừ.

VD: Doanh nghiệp vận tải chỉ có xe chạy bằng dầu nhưng lại lấy hóa đơn xăng, thuế sẽ kiểm tra từ hồ sơ kỹ thuật của xe và sẽ loại trừ các hóa đơn xăng này.

8. Các chi phí dưới 200.000 đồng quá nhiều và cho những mặt hàng không nằm trong quy định về lập Bảng kê bán lẻ.

9. Tiền thù lao Hội đồng quản trị cho thành viên Hội đồng quản trị cần phải có Biên bản họp của Hội đồng cổ đông nhất trí cử các thành viên đó tham gia trực tiếp vào hoạt động điều hành doanh nghiệp hoặc nếu là thù lao kiêm nhiệm của thành viên Hội đồng quản trị thì nên cộng gộp vào lương để hợp lý hóa.