CÁCH KẾT CHUYỂN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Công việc của kế toán thuế là cân đối doanh thu, chi phí để tìm ra lợi nhuận tối ưu. Kết chuyển thuế nghĩa là đẩy một trong hai tài khoản 1331 hoặc 3331 không còn số dư. Trong quá trình phát sinh tài khoản đó ghi bên Nợ thì khi đặt bút toán kết chuyển tài khoản đó sẽ ghi bên Có. Đây là nghiệp vụ kế toán mỗi doanh nghiệp cần thực hiện để xác định lãi, lỗ hàng tháng.

Các bước kết chuyển thuế GTGT cuối tháng

1. Tính số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ:

Số Thuế GTGT đầu ra phải nộp = Phát sinh Có TK 3331 trong kỳ – phát sinh Nợ TK 3331 trong kỳ
Phát sinh nợ được xác định là những trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, điều chỉnh giá… không bao gồm số thuế GTGT đã nộp của tháng trước.

2. Tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Dư Nợ TK 133 ở đầu kỳ + Phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ – Phát sinh Có TK 133 trong kỳ
Đây là số khi chưa thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT.

3. Đối chiếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

• Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
  => Kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Bút toán kết chuyển:
  Nợ TK 3331: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
  Có TK 133
• Trường hợp 2: Số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
  => Kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu ra phải nộp, số chênh lệch chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp, ghi:
  Nợ TK 3331: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp
  Có TK 133

4. Kiểm tra kết quả việc kết chuyển thuế GTGT

=> Căn cứ như trên: Khi phát sinh tiền thuế GTGT của TK 1331 và TK 1332, không cần biết số tiền của bên nào lớn, bên nào bé. Chúng ta luôn phải kết chuyển thuế GTGT của TSCĐ trước, sau khi trừ đi hết thuế của TK 1332, còn lại bao nhiêu mới kết chuyển tiếp cho TK 1331.

• Trường hợp 1: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì
  Kiểm tra số dư Có cuối kỳ của TK 3331 (sau khi kết chuyển, không tính bút toán nộp thuế) = Chỉ tiêu [40] trên Tờ khai thuế GTGT.
• Trường hợp 2: Nếu số thuế GTGT đầu ra phải nộp nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào thì
  Số dư Nợ TK 133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên Tờ khai thuế GTGT.

📌Chú ý: Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT là kết chuyển theo số nhỏ

+ Trường hợp 1: Số dư đầu kỳ TK 133 + Số phát sinh TK 133 trong kỳ mà lớn hơn số phát sinh TK 3331 trong kỳ thì số thuế GTGT được kết chuyển trong kỳ là TK 3331.

+ Trường hợp 2: Số dư đầu kỳ TK 133 + Số phát sinh TK 133 trong kỳ mà nhỏ hơn số phát sinh TK 3331 trong kỳ thì số thuế GTGT được kết chuyển trong kỳ là Số dư đầu kỳ TK 133 + Số phát sinh TK 133 trong kỳ.

-> Căn cứ vào tờ khai thuế hàng tháng, kế toán đối chiếu với các chỉ tiêu trên

+ TK 133 được phép cộng dồn Số dư.

+ TK 3331 không được phép cộng dồn Số dư và khi Dư Bên Có TK 3331 thì phải nộp tiền ngay vào Kho bạc Nhà nước.

LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ
Hotline: 0983 650 093

Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC