Chưa phân loại
KÊ KHAI THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ HOẠT ĐỘNG MUA, BÁN, CHẾ TÁC VÀNG, BẠC, ĐÁ QUÝ
25
Th12
Th12
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.
1. Cách tính thuế GTGT phải nộp
- Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý (10%)
- Giá trị gia tăng = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra – Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng
Trong đó:
- Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
- Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.
• Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý.
• Trường hợp không có phát sinh giá trị tăng dương (+) hoặc giá trị tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị tăng của kỳ sau trong năm.
• Kết thúc năm dương lịch, giá trị tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.
2. Cách kê khai
♦ Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT
Ví dụ: Công ty A, đầu kỳ GTGT âm được kết chuyển bằng 0. Tổng doanh thu HHDV bán ra quý 3/2021 là 620.000.000 đồng. Giá vốn của HHDV mua vào tương ứng là 630.000.000 đồng.
→ GTGT của vàng, bạc, đá quý trong kỳ là
620.000.000 – 630.000.000 = (10.000.000) đồng
Số tiền (10.000.000) đồng này sẽ được chuyển sang bù trừ ở kỳ sau.
Trường hợp đến quý 4/2021, số GTGT âm (10.000.000) đồng không được bù trừ hết thì số GTGT âm còn lại không được chuyển sang năm 2022 để bù trừ.
→ Sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, tiến hành điền các chỉ tiêu
[22]: 620.000.000
[23]: 630.000.000
[26]: (10.000.000)
Ví dụ 2: Vẫn như ví dụ 1 nhưng trong kỳ giá vốn của HHDV mua vào tương ứng là 600.000.000 đồng
[22]: 620.000.000
[23]: 600.000.000
[26]: 20.000.000
[27]: 2.000.000
LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ
Hotline: 0983 650 093
Hotline: 0983 650 093
Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC
