CÁC TÌNH HUỐNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CẦN CHÚ Ý (PHẦN I)

Hình thức thuế tài sản của cá nhân không có hóa đơn khá phổ biến hiện nay như thuê văn phòng, thuê xe ô tô,… → Những khoản chi phí này vẫn được ghi nhận là chi phí hợp lý mặc dù không có hóa đơn.

Doanh nghiệp phát sinh chi phí cải tạo, sửa chữa văn phòng (văn phòng đi thuê) được quy định rõ trong Hợp đồng thuê là Bên đi thuê có trách nhiệm cải tạo, sửa chữa trong thời gian thuê → Chi phí cải tạo, sửa chữa văn phòng này được hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 3 năm.

Doanh nghiệp sẽ chi một khoản thưởng cho người lao động → Khoản tiền thưởng này vẫn được tính vào chi phí hợp lý.

Là khoản chi phí phát sinh khi doanh nghiệp đi vay các khoản vay để phục vụ cho hoạt động SXKD → Đây là khoản chi phí tài chính mà doanh nghiệp phải bỏ ra, nếu chi phí này đáp ứng đủ điều kiện thì được xem là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

– Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí hợp lý.

– Hồ sơ chứng minh:

Doanh nghiệp trả thay tiền nhà cho NLĐ mà khoản chi trả tiền nhà này thỏa mãn các điều kiện sau:

Việc thanh toán không dùng tiền mặt chỉ áp dụng trong trường hợp khoản chi nếu có hóa đơn mua HHDV từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế VAT). Trường hợp Viện chuyên ngành vật liệu xây dựng và bảo vệ công trình thuê nhà của cá nhân để làm văn phòng thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản. Cá nhân cho thuê tài sản không phải lập hóa đơn trong trường hợp này.

→ Vì vậy không bắt buộc phải chuyển khoản để thanh toán tiền thuê nhà cho cá nhân dù giá trị thanh toán có từ 20 triệu đồng trở lên.

Trường hợp doanh nghiệp có ký HĐLĐ với NLĐ nước ngoài, trong hợp đồng có ghi rõ khoản chi tiền học phí cho con của NLĐ nước ngoài tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, được doanh nghiệp chi trả không trái với quy định của pháp luật về tiền lương, tiền công, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nhưng các khoản này phải cộng vào các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho NLĐ để xác định mức được trừ cụ thể.

Lưu ý: Tổng số các khoản chi có tính chất phúc lợi nêu trên không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế.

Trường hợp doanh nghiệp có phát sinh chi phí thuê người nước ngoài dạy ngoại ngữ cho cán bộ, công nhân viên nhằm phục vụ SXKD thì được căn cứ vào Hợp đồng dịch vụ và Chứng từ thanh toán để tính vào chi phí hợp lý.

Khoản chi mua sách chuyên ngành cho nhân viên tham khảo để phục vụ hoạt động SXKD của doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện nêu trên thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.