CÁC TÌNH HUỐNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CẦN CHÚ Ý (PHẦN II)

– Trường hợp công ty ký hợp đồng thuê mặt bằng, có đặt cọc một khoản tiền giữ chỗ nhưng về sau không thực hiện hợp đồng nên bị mất cọc thì số tiền cọc bị mất được tính vào chi phí hợp lý.

Hồ sơ hạch toán cần có:

– Trường hợp công ty thuê văn phòng nhưng do chấm dứt hợp đồng thuê trước thời hạn nên không được trả lại khoản tiền đặt cọc thuê nhà (khoảng 100 triệu đồng) thì các hồ sơ chứng từ như hợp đồng thuê (có quy định việc chấm dứt hợp đồng thuê trước thời hạn sẽ không được hoàn trả tiền đặt cọc), chứng từ chi,… là căn cứ để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trường hợp doanh nghiệp khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hoạt động mua hàng hóa dùng để tặng khách hàng thì:

– Doanh nghiệp phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của HHDV cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng khách hàng.

– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài mà doanh nghiệp sử dụng để tặng khách hàng dưới các hình thức, phục vụ cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thì được khấu trừ theo nguyên tắc.

– Khoản chi phí mua hàng hóa tặng khách hàng của doanh nghiệp nếu đáp ứng được các điều kiện thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

– Trường hợp doanh nghiệp có mua hàng nhưng bên bán giao hàng trước và xuất hóa đơn sau, nếu các điều kiện khác vẫn đáp ứng thì doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí hợp lý, được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

– Hồ sơ cần có:

– Đối với bên bán sẽ bị xử phạt hành chính về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.

– Trường hợp doanh nghiệp có thuê các cá nhân cung cấp dịch vụ vận chuyển bằng xe ba gác, xe máy (xe ôm), may gia công với mức doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm → Căn cứ vào Hợp đồng, Chứng từ chi tiền, Chứng từ khấu từ thuế, doanh nghiệp lập Bảng kê 01/TNDN để hạch toán vào chi phí hợp lý.

– Nếu tổng mức chi trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%, trừ trường hợp cá nhân có lập cam kết thu nhập thấp thì miễn khấu trừ.

Trường hợp doanh nghiệp có chi lì xì mừng năm mới thì được xem là một khoản chi “phúc lợi” được trừ khi tính thuế TNDN.

Khoản chi này mang tính chất phúc lợi và được ghi nhận vào chi phí hợp lý.

Lưu ý: Tổng số các khoản chi có tính chất phúc lợi nêu trên không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế.

Khoản chi phương tiện đi dự đám hiếu, hỷ của NLĐ cũng được xem là khoản chi phúc lợi và được trừ khi tính thuế TNDN.

Để đưa những HĐ điện, nước không mang tên doanh nghiệp vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN thì cần:

– Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho cá nhân là NLĐ của doanh nghiệp sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền HHDV cho người bán, sau đó doanh nghiệp sẽ thanh toán cho cá nhân thông qua hình thức chuyển khoản ngân hàng từ tài khoản của doanh nghiệp đã đăng ký với CQT vào tài khoản của cá nhân

→ Vẫn được đưa vào chi phí hợp lý nếu đáp ứng đủ điều kiện.

– Nếu đảm bảo các điều kiện sau thì được cho khấu trừ và hạch toán:

– Trường hợp công ty mua vé máy bay điện tử cho Giám đốc đi công tác nước ngoài thì chứng từ hạch toán chi phí cần có: vé máy bay, thẻ lên máy bay và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

– Trường hợp công ty không thu hồi được thẻ lên máy bay thì phải nộp bổ sung quyết định hoặc văn bản cử đi công tác.