CÁC TÌNH HUỐNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CẦN CHÚ Ý (PHẦN III)

– Đối với thuế TNDN:

Được trừ khi tính thuế TNDN nhưng bị khống chế theo các khoản chi có tính chất phúc lợi (tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá một tháng lương bình quân thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp).

– Đối với thuế TNCN:

Trường hợp công ty có khoản chi tài trợ cho y tế nếu đúng đối tượng (tài trợ vốn, thiết bị y tế, thuốc chữa bệnh cho bệnh viện, tài trợ tiền cho người bệnh,…) và có đủ hồ sơ (biên bản xác nhận tài trợ, hóa đơn, chứng từ chi tiền,…) thì được chấp nhận hạch toán.

– Bên bán: Trường hợp tổ chức có hoạt động bán thẻ/voucher cho các khách hàng là doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng hoặc cho, biếu, tặng thẻ/voucher thì khi thu tiền không phải lập hóa đơn mà lập phiếu thu, các khách hàng mua thẻ/voucher lập phiếu chi theo quy định.

– Bên mua: Khi mua thẻ/voucher làm quà tặng cho khách hàng thì căn cứ vào chứng từ thu tiền của các tổ chức nêu trên, chứng từ chi tiền của đơn vị mình và các hồ sơ, tài liệu có liên quan đến việc sử dụng thẻ/voucher phục vụ cho hoạt động SXKD của đơn vị để tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của đơn vị nếu đáp ứng các điều kiện quy định

– Khoản chi tổ chức tất niên cho NLĐ được coi là chi phí phúc lợi.

– Khoản chi này nếu đáp ứng điều kiện quy định và tổng số chi không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm của công ty thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của HHDV dùng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Trường hợp công ty ký hợp đồng thuê văn phòng nhưng thực tế không sử dụng mà cho Chi nhánh sử dụng thì các bên phải xem xét điều chỉnh hợp đồng để làm cơ sở phát hành hóa đơn theo đúng tên người thuê là Chi nhánh.

Việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT và hạch toán chi phí đối với Chi nhánh thực hiện theo quy định.

Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi phí quảng cáo qua Google, Facebook nếu thực tế có liên quan đến hoạt động SXKD và đáp ứng về điều kiện hóa đơn, chứng từ về thanh toán theo quy định.

Nếu không có hóa đơn (do Google, Facebook không sử dụng hóa đơn tại Việt Nam) thì phải có tờ khai và chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định.

Công ty tổ chức các cuộc hội thảo, hội nghị nhằm giới thiệu, quảng bá sản phẩm đến người tiêu dùng có phát sinh khoản chi bằng tiền mặt tặng cho khách hàng, người dân tham dự thì công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định.

Theo quy định về thuế TNDN, một trong những nguyên tắc hạch toán chi phí là phải tương ứng với doanh thu tính thuế → Như vậy chi phí kinh doanh của năm nào thì hạch toán vào chính năm đó, không được hạch toán dồn vào năm sau.

– Trường hợp chi nhánh công ty chi trả tiền đi lại, ăn ở, phụ cấp cho NLĐ đi công tác nếu không theo hình thức khoán thì bắt buộc phải có hóa đơn, chứng từ khi hạch toán.

– Ngược lại, nếu được trả dưới hình thức khoán thì được miễn hóa đơn, chứng từ nhưng phải phù hợp với hạn mức khoán trong quy chế tài chính.

– Các khoản chi trên nếu đáp ứng điều kiện hạch toán thì đồng thời cũng được miễn tính thuế TNCN.

– Hàng hóa quá hạn sử dụng phải tiêu hủy và không được bồi thường sẽ được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

– Ngoài ra hàng hóa tổn thất do quá hạn sử dụng cũng được hạch toán chi phí khi đáp ứng hồ sơ quy định.

– Theo đó, trường hợp công ty nhập khẩu thực phẩm chức năng để bán tại thị trường Việt Nam nhưng hàng đã hết hạn, buộc phải tiêu hủy và không được bồi thường thì sẽ được khấu trừ thuế GTGT và hạch toán chi phí hợp lý.

Công ty phát sinh hoạt động thuê kho chứa hàng để lưu giữ hàng hóa của công ty phù hợp với các quy định của pháp luật liên quan thì khoản chi phí thuê kho này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu hoạt động thuê kho nhằm phục vụ hoạt động SXKD của công ty và chi phí thuê kho đáp ứng các quy định.

Công ty thực hiện chi trả lương tháng thứ 13 cho NLĐ (theo mức công ty tự quyết định phù hợp với quy định của Bộ Luật Lao Động), nếu được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:

→ Thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

– Từ ngày 01/01/2009 công ty có trách nhiệm đóng BHTN cho NLĐ và NLĐ sẽ được hưởng trợ cấp thất nghiệp được chi trả bởi Cơ quan Bảo hiểm.

– Trường hợp công ty chi trả khoản trợ cấp thất nghiệp cho NLĐ không theo đúng quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho các hoạt động tài trợ thì cần có hồ sơ xác định khoản chi bao gồm: