Chưa phân loại
CÁCH HẠCH TOÁN VÀ KÊ KHAI KHI MUA XE Ô TÔ TRÊN 1,6 TỶ
24
Th12
Th12
1. Bô hồ sơ, chứng từ cần có khi mua xe
- Hóa đơn GTGT bản sao có đóng dấu xác nhận sao y bản chính
- Biên bản giao nhận xe ô tô
- Hóa đơn mua bán, thanh lý
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: ủy nhiệm chi và giấy báo nợ
- Các biên lai thu phí, hóa đơn: phí trước bạ, phí đăng kiểm, phí sử dụng đường bộ, phí kiểm định xe, bảo hiểm ô tô,…
2. Cách hạch toán
Theo thông tư 219/2013/TT-BTC, đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn)
• Nếu xe ô tô có nguyên giá < 1,6 tỷ thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào.
• Nếu xe ô tô có nguyên giá > 1,6 tỷ thì phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 160 triệu, phần thuế GTGT không được khấu trừ sẽ được tính vào nguyên giá của ô tô.
Đồng thời, phần trích khấu hao TSCĐ tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe là khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.
VÍ DỤ: Doanh nghiệp A mua một ô tô trị giá 2 tỷ, lệ phí trước bạ 300tr, thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp A không kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách.
Nợ TK 211: 2,000,000,000 + (200,000,000 – 160,000,000 – Đây là phần thuế GTGT không được khấu trừ, cho vào nguyên giá) = 2,040,000,000
Nợ TK 133: 160,000,000 (thuế GTGT cho phần nguyên giá 1,6 tỷ được khấu trừ)
Có TK 112,331: 2,200,000.000
→ Tính lệ phí trước bạ
Nợ TK 211: 300,000,000
Có TK 3339: 300,000,000
→ Nộp lệ phí trước bạ
Nợ TK 3339: 300,000,000
Có TK 1121: 300,000,000
⇒ Nguyên giá TSCĐ: 2,040,000,000 + 300,000,000 = 2,340,000,000
Lưu ý: Các khoản chi phí phát sinh tính đến thời điểm đưa xe ô tô đó vào sử dụng thì đều cộng vào nguyên giá xe ô tô.
3. Cách kê khai thuế GTGT
Kê khai trên Tờ khai thuế 01/GTGT:
[23]: 2,000,000,000 (số tiền chưa thuế trên hóa đơn)
[24]: 200,000,000 (số tiền thuế GTGT đầu vào trên hóa đơn)
[25]: 160,000,000 (số tiền thuế GTGT được khấu trừ)
Nếu phát sinh thêm các hóa đơn khác mà có thuế GTGT thì kê khai như hóa đơn đầu vào bình thường.
4. Cách tính khấu hao
• Theo luật kế toán
Theo quy định tại Khung trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo TT 45/2013/TT-BTC: xe ô tô có thời gian trích khấu hao 6 – 10 năm.
VÍ DỤ: Doanh nghiệp chọn 10 năm
– Mức khấu hao hàng năm: 2,340,000,000/10= 234,000,000
– Mức khấu hao hàng tháng: 234,000,000/12 = 19,500,000
→ Hạch toán vào sổ sách kế toán
Nợ TK 642: 19,500,000/tháng (VD ô tô dùng cho bộ phận quản lý)
Có TK 214: 19,500,000/tháng
• Theo luật thuế
Đây là căn cứ để ghi nhận vào chi phí hợp lý khi Lập tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN cuối năm.
Cách 1:
– Do chỉ được ghi nhận vào chi phí khi tính thuế TNDN tối đa là 1,6 tỷ nên phải trừ phần lớn hơn 1,6 tỷ.
– Khoản chênh lệch 2,340,000,000 – 1,600,000,000 = 740,000,000 – đây là khoản chi phí sẽ bị trừ khi tính thuế TNDN (nhưng vẫn phải hạch toán trên sổ sách kế toán).
– Doanh nghiệp chọn trích khấu hao trong 10 năm:
740,000,000/10 = 74,000,000 -> đây là chi phí khấu hao 1 năm sẽ bị loại khỏi chi phí.
Cách 2:
– Tính lại khấu hao theo nguyên giá được trừ là 1,6 tỷ, nghĩa là chỉ được đưa vào chi phí được trừ là 1,6 tỷ
Doanh nghiệp chọn khấu hao 10 năm: 1,6 tỷ/10 = 160,000,000
→ Mức khấu hao tính vào chi phí được trừ 1 năm là 160,000,000
– Trong khi đó, mức trích khấu hao hạch toán vào sổ sách là 234,000,000/năm
→ Mức trích khấu hao bị loại: 234,000,000 – 160,000,000 = 74,000,000/năm.
⇒ Cuối năm khi lập tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN thì điền vào [B4]: 74,000,000 (nếu tính chọn năm).
Trường hợp không trọn năm tài chính thì lấy số khấu hao 1 năm chia cho 12 tháng -> sau đó tính từng tháng.
LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ
Hotline: 0983 650 093
Hotline: 0983 650 093
Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC
