Chưa phân loại
CHI PHÍ PHÚC LỢI CÓ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN KHÔNG?
24
Th12
Th12
1. Xác định chi phí phúc lợi
Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như:
- Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động
- Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị
- Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo
- Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau
- Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập
- Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động
- Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động TRỪ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động
- Và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác
2. Điều kiện để chi phí phúc lợi được tính là chi phí được trừ
Điều kiện số 1
• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT
• Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động phải được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:
- Hợp đồng lao động
- Thoả ước lao động tập thể
- Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn
- Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty
Điều kiện số 2
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp
• 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định = Quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng
• Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định = Quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho số tháng thực tế hoạt động trong năm
• Quỹ tiền lương thực hiện là: Tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế)
⇒ Tóm lại, để các khoản chi mang tính chất phúc lợi được ghi nhận là chi phí được trừ thì cần:
• Quy chế lương thưởng của doanh nghiệp trong đó quy định cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng
• Hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng… (VD: Hợp đồng với công ty du lịch về việc đi nghỉ mát)
• Bảng kê danh sách người lao động tham gia đi nghỉ mát, đào tạo,…
• Quyết định của Giám đốc về việc đi nghỉ mát, đào tạo,…
• Quyết định phê duyệt kinh phí
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ như:
- Hóa đơn của công ty du lịch
- Hóa đơn khách sạn, ăn uống
- Hóa đơn tiền học phí (nếu đi đào tạo)
- Hóa đơn đi lại ngày lễ tết (phải có cuống vé, vé,…)
- Hóa đơn điều trị bao gồm hóa đơn viện phí, hồ sơ bệnh án,…
Nếu giá trị thanh toán ghi trên hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chú ý:
Nếu tổng các khoản chi phúc lợi nêu trên mà > 1 tháng lương bình quân trong năm thì sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Phần vượt sẽ bị loại trừ khi quyết toán thuế TNDN.
→ Cuối năm khi Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN thì nhập phần bị loại đó vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.
LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ
Hotline: 0983 650 093
Hotline: 0983 650 093
Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC
