Chưa phân loại
ĐIỀU KIỆN ĐỂ CHI PHÍ LÃI VAY HỢP LÝ VÀ HỢP LỆ
31
Th12
Th12
1. Doanh nghiệp phải góp đủ vốn điều lệ thì khoản lãi vay mới được tính là chi phí hợp lý của doanh nghiệp
VD: Công ty A đăng ký vốn điều lệ là 2 tỷ. Tháng 2 năm 2021 công ty mới góp được vốn điều lệ là 1 tỷ. Tại thời điểm này công ty vay thêm vốn ngân hàng là 800 triệu.
– Nếu công ty vay 800 triệu để bổ sung vốn điều lệ thì toàn bộ số chi phí lãi vay của khoản 800 triệu này sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
– Nếu công ty vay 800 triệu để tiến hành sản xuất kinh doanh thì do công ty chưa góp đủ vốn điều lệ nên khoản chi phí lãi vay của 800 triệu này cũng không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
– Nếu công ty vay 1,2 tỷ để tiến hành sản xuất kinh doanh thì chỉ được tính chi phí lãi vay của khoản 200 triệu để tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. Do công ty vẫn còn thiếu 1 tỷ tiền vốn điều lệ.
2. Sử dụng khoản tiền vay cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
→ Đây là điều kiện tiên quyết của tất cả các khoản chi phí khi muốn được tính là chi phí được trừ. Khoản vay mà cá nhân thực hiện vay từ cá nhân, tổ chức tín dụng,… phải dùng để phục vụ sản xuất kinh doanh.
3. Trường hợp vay của cá nhân hoặc tổ chức mà không phải là tổ chức tín dụng thì lãi suất vay không được vượt quá mức 150% lãi suất do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay
– Trên thực tế, trong quá trình thanh, kiểm tra, doanh nghiệp cần phải chuẩn bị thêm chứng từ nộp thuế TNCN cho khoản đầu tư vốn của cá nhân.
– Còn trường hợp vay của các tổ chức tín dụng và các đơn vị tổ chức, pháp nhân khác thì lãi vay không có giới hạn.
VD: 01/06/2021 công ty A vay anh C số tiền là 700 triệu với mức lãi suất 10%/năm.
– Số tiền lãi công ty A trả cho anh C là
700*10%*5/12 = 29.167.000 đồng
– Mức lãi suất ngân hàng tại thời điểm vay là 8%/năm.
150% lãi suất ngân hàng = 8%*150%*700*5/12 = 35.000.000 đồng
→ Mức lãi suất vay của anh C < 150% mức lãi suất ngân hàng nhà nước nên phần chi phí lãi vay được tính vào chi phí được trừ.
4. Doanh nghiệp không được để tồn lượng quỹ tiền mặt hoặc tiền gửi gửi ngân hàng tương đương với khoản tiền đi vay tại thời điểm ký hợp đông vay
– Trong trường hợp còn tồn quỹ tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, doanh nghiệp cần giải trình về việc sử dụng lượng tiền tồn quỹ này trong thời gian sắp tới.
– Nếu cơ quan thuế kiểm tra khoản tiền mặt, tiền gửi tại quỹ đúng như doanh nghiệp giải trình và khoản chi lãi vay đó có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ hoặc giá trị của khoản đầu tư.
– Nếu doanh nghiệp không giải trình được lượng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tồn quỹ có kế hoạch sử dụng ngay trong thời gian sắp tới thì doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí được trừ hoặc giá trị của khoản đầu tư.
5. Khoản tiền vay và lãi vay không được thanh toán dưới dạng tiền mặt
Theo quy định hiện nay, muốn được ghi nhận chi phí lãi vay là chi phí hợp lý, doanh nghiệp khi đi vay và trả lãi vay thì phải thanh toán khoản tiền trên qua hình thức chuyển khoản hoặc hình thức khác không phải dưới dạng tiền mặt.
Đối với khoản vay của cá nhân cần:
- Hợp đồng vay mượn tiền
- CMND của cá nhân
- Chứng từ thanh toán (giấy báo có của ngân hàng)
- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN 5% theo mẫu 06 -> tức là khi trả lãi vay cho cá nhân phải khấu trừ 5% khoản lãi vay này để cá nhân đó nộp thuế TNCN
Đối với khoản vay của doanh nghiệp:
- Nếu không phải đi vay của tổ chức tín dụng, thì khi trả lãi vay yêu cầu công ty cho vay xuất hóa đơn GTGT tiền lãi vay
- Phải có chứng từ không dùng tiền mặt khi vay tiền (Séc, ủy nhiệm chi,…)
Lưu ý:
– Khi doanh nghiệp cho vay hoặc mượn tiền (là tổ chức hay cá nhân) không lấy lãi hoặc lãi suất 0% có thể bị cơ quan thuế ấn định thuế phải nộp.
– Khoản tiền lãi cho vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, khi thu tiền lãi cho vay thì công ty cho vay phải lập hóa đơn GTGT:
- Trên hóa đơn ghi rõ: Thu tiền lãi vay
- Dòng thuế suất, số thuế GTGT: không ghi và gạch chéo
LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ
Hotline: 0983 650 093
Hotline: 0983 650 093
Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC
