Chưa phân loại
HẠCH TOÁN CHI NHÁNH PHỤ THUỘC CÙNG TỈNH, KHÁC TỈNH
29
Th12
Th12
Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng ủy quyền.
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc được hiểu là chi nhánh lập ra để hạch toán phụ thuộc cho công ty chủ quản. Trong quá trình hoạt động, chi nhánh này chỉ tập hợp chứng từ sau đó gửi về công ty chủ quản để thực hiện kê khai và nộp thuế.
Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong nội bộ doanh nghiệp, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động và phân cấp của từng đơn vị, doanh nghiệp có thể ghi nhận doanh thu:
- Tại thời điểm chuyển giao hàng hóa dịch vụ cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc.
- Hoặc tại thời điểm khi đơn vị hạch toán phụ thuộc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra bên ngoài.
1. Trường hợp không ghi nhận doanh thu giữa các khâu trong nội bộ doanh nghiệp, chỉ ghi nhận doanh thu bán ra bên ngoài
→ Áp dụng đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh kê khai tập trung tại trụ sở chính
a) Kế toán tại Trụ sở chính (đơn vị xuất hàng)
• Khi xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đến các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong nội bộ doanh nghiệp, kế toán lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc hóa đơn GTGT
Nợ TK 136: Phải thu nội bộ (giá vốn)
Có TK 155, 156
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
• Khi nhận được thông báo từ chi nhánh là sản phẩm, hàng hóa đã được tiêu thụ ra bên ngoài, trụ sở chính ghi nhận doanh thu, giá vốn
– Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 136: Phải thu nội bộ
– Phản ánh doanh thu
Nợ TK 136: Phải thu nội bộ
Có TK 511: Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ
b) Kế toán tại chi nhánh phụ thuộc (đơn vị nhập hàng)
• Khi nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ do trụ sở chính chuyển đến -> căn cứ vào các chứng từ có liên quan
Nợ TK 155, 156: Giá vốn
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 336: Phải trả nội bộ
• Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ra bên ngoài, kế toán ghi nhận doanh thu và giá vốn như giao dịch bán hàng thông thường
– Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156
– Phản ánh doanh thu
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
• Trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc không được phân cấp hạch toán đến kết quả kinh doanh sau thuế, kế toán phải kết chuyển doanh thu, giá vốn cho đơn vị phân cấp trên
– Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 336: Phải trả nội bộ
Có TK 632: Giá vốn hàng bán
– Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 336: Phải trả nội bộ
2. Trường hợp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp
→ Áp dụng đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh kê khai thuế tại chi nhánh
a) Đối với trụ sở chính
• Khi xuất hàng hóa, dịch vụ cho chi nhánh
Nợ TK 136: Phải thu nội bộ
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết giao dịch bán hàng nội bộ)
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
• Ghi nhận giá vốn hàng bán như giao dịch bán hàng thông thường
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 136
b) Đối với chi nhánh
• Khi nhận được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
Nợ TK 155, 156
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 336: Phải trả nội bộ
• Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ra bên ngoài
– Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156
– Phản ánh doanh thu
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Lưu ý: Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư TK 136 và TK 336 với các đơn vị cấp dưới có quan hệ theo từng nội dung thanh toán.
– Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng đơn vị cấp dưới có quan hệ.
– Đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 TK 136 và 336 theo chi tiết từng đối tượng.
– Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch -> phải tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.
– Khi bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng, ghi:
Nợ TK 336 (3368): Phải trả nội bộ
Có TK 136 (1368): Phải thu nội bộ
LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ
Hotline: 0983 650 093
Hotline: 0983 650 093
Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC
