HẠCH TOÁN TIỀN THUẾ TRUY THU SAU QUYẾT TOÁN

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Nợ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Có TK 3334: Thuế TNDN phải nộp

Nợ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

+ Trường hợp khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này

Có TK 3335: Thuế TNCN phải nộp

Nợ TK 334: Phải trả người lao động

+ Trường hợp do công ty phải trả

Có TK 3335: Thuế TNCN phải nộp

Nợ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Tất cả các khoản truy thu đều làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp, tuy nhiên đối với mỗi cách hạch toán, kế toán sẽ gặp những vấn đề cần phải giải thích như sau

+ Việc phân chia lợi nhuận sau thuế là thẩm quyền của Chủ sở hữu, không phải thẩm quyền của kế toán. Vì thế, muốn hạch toán vào TK 4211 phải có ý kiến của Chủ sở hữu. Chủ sở hữu không phải lúc nào cũng phê duyệt được việc này, do đó nếu kế toán tự hạch toán vào TK này thì sẽ vi phạm quy chế tài chính của Doanh nghiệp, vi phạm quyền tài sản của Chủ sở hữu.

+ Khi kết thúc năm tài chính, báo cáo quyết toán đã lập và đã được thông qua kết quả kinh doanh trong năm. Thưởng phạt liên quan tới kết quả kinh doanh trong kỳ đã được thực hiện trên cơ sở thành tích của từng cá nhân trong doanh nghiệp. Nếu kế toán hạch toán các khoản truy thu, phạt thuế vào lợi nhuận của năm trước mà không có sự thông qua tập thể, không minh bạch, có thể đã che dấu đi những sai phạm (dẫn tới phải truy thu và phạt thuế) của những cá nhân liên quan.

+ Khi xem xét thông qua báo cáo tài chính của năm hiện tại, kế toán và giám đốc điều hành phải giải trình trước Chủ sở hữu chi phí khác trong năm (là những khoản truy thu, phạt thuế), từ đó phải giải trình về những sai phạm của từng cá nhân của những năm bị truy thu thuế, phạt thuế.

+ Không giấu được những sai phạm của những cá nhân từ những năm trước.

+ Cuối kỳ phải loại trừ những khoản truy thu, phạt thuế này trước khi tính thuế TNDN.

→ Cách hạch toán vào TK 811 thường được các công ty quy mô lớn, có bộ máy quản lý chuyên nghiệp thực hiện. Với những kế toán ở những công ty nhỏ, không muốn phải hạch toán kết chuyển phức tạp, thường chọn cách hạch toán thẳng vào TK 4211.

Như vậy, việc làm giảm lơi nhuận đối với các khoản truy thu là khoản nhay cảm đối với kế toán khi phải giải trình với các chủ doanh nghiệp về số liệu này. Mặc dù cách hạch toán không phức tạp nhưng những hệ lụy mà nó mang lại khiến kế toán phải lưa chọn để giải trình cho phù hợp.