PHÂN BIỆT HÀNG HÓA, DỊCH VỤ CHỊU THUẾ 0% VỚI HÀNG HÓA, DỊCH VỤ KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT

Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0% và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thường bị nhiều người hiểu nhầm là giống nhau. Trong bài viết này, Kế toán DFC sẽ giúp bạn đọc hiểu rõ hơn về hai khái niệm này.

1. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0%

– Bản chất: Là các đối tượng vẫn thuộc diện chịu thuế GTGT nhưng được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0%.

– Đối tượng áp dụng:

+ Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

+ Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan.

+ Vận tải quốc tế.

+ Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.

(Trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016).

Trong đó: Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định.

– Khấu trừ và hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0% được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định.

2. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT

– Bản chất: Là các đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định.

– Đối tượng áp dụng: Một số đối tượng trong sản xuất nông nghiệp, an sinh xã hội, hoạt động nhân đạo, đơn cử như

+ Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

+ Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

+ Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).

+ Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.

+ Hàng nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại…

Xem thêm chi tiết tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính.

– Khấu trừ và hoàn thuế: Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế thì không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào.

– Đầu vào

+ Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì đầu vào được khấu trừ VAT đầu vào và được kê khai trên tờ khai thuế GTGT tại chỉ tiêu [23], [24], [25].

+ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 0% thì đầu vào không được khấu trừ mà VAT được cộng vào giá mua, nguyên giá, chi phí khi tính thuế TNDN và không cần phải kê khai vào chỉ tiêu [23], [24], [25].

– Đầu ra: xuất hóa đơn giống nhau, dòng thuế suất và thuế gạch chéo, đều kê khai trên tờ khai thuế GTGT.

 

LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ
Hotline: 0983 650 093

Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC