Chưa phân loại
THỦ TỤC CẤN TRỪ CÔNG NỢ BA BÊN
05
Th1
Th1
I. Tình huống
1. Nếu quan hệ cấn trừ công nợ xuất hiện giữa ba bên như sau: công ty thứ nhất có quan hệ mua bán hàng hóa với công ty thứ hai và công ty thứ hai có quan hệ mua bán hàng hóa với công ty thứ ba. Tại thời điểm này, công ty thứ hai đề nghị cấn trừ công nợ giữa bên thứ nhất và bên thứ ba.
2. Trong trường hợp này, việc ghi sổ kế toán sẽ vẫn như cũ, tuy nhiên việc hạch toán cho cả ba bên sẽ được thực hiện và thủ tục cấn trừ công nợ sẽ diễn ra ở một công ty thứ ba – công ty thực hiện bù trừ công nợ với công ty thứ nhất.
Ví dụ: Công ty A đã mua hàng hóa từ Công ty B, trị giá 110 triệu đồng. Trước đây, Công ty B mua nguyên vật liệu của Công ty C để sản xuất hàng hóa của Công ty A với giá 66 triệu đồng (chưa thanh toán cho Công ty C). Ba bên thống nhất sẽ thanh toán hết số nợ giữa Công ty C và Công ty A, số tiền còn lại Công ty A sẽ thanh toán qua ngân hàng. Các công ty A, B và C làm một biên bản cấn trừ công nợ như thỏa thuận trên.
II. Cách hạch toán
1. Công ty A:
– Khi mua hàng của Công ty B, kế toán ghi:
Nợ TK 156: 100.000.000
Nợ TK 133: 10.000.000
Có TK 331 – công ty B: 110.000.000
– Kế toán viên công ty A ghi nhận khoản nợ công ty C chuyển từ công ty B:
Nợ TK 331 – Công ty B: 66.000.000
Có TK 331 – Công ty C: 66.000.000
Lúc này, công ty A phải trả cho công ty B 44 triệu và phải trả cho công ty C 66 triệu.
2. Tại công ty B, kế toán cấn trừ công nợ 3 bên và hạch toán:
Nợ TK 331 – Công ty C: 66.000.000
Có TK 131 – Công ty A: 66.000.000
3. Tại Công ty C, kế toán ghi:
Nợ TK 131 – Công ty A: 66.000.000
Có TK 131 – Công ty B: 66.000.000
III. Cấn trừ công nợ là gì?
Cấn trừ công nợ hay bù trừ công nợ được hiểu là một loại giao dịch, hoạt động mua bán, cung ứng dịch vụ, hàng hóa giữa các đơn vị. Các đơn vị này sẽ đóng vai trò là người mua lại vừa là người bán lại. Trong quá trình hợp tác, nếu có phát sinh giao dịch thì hai bên phải lập biên bản bù trừ công nợ.
Khi một đối tượng vừa có công nợ phải thu, vừa có công nợ phải trả (vừa là khách hàng, vừa là nhà cung cấp) thì để tiến hành thủ tục cấn trừ công nợ, kế toán thường cần:
- Xác định những loại chứng từ thực hiện cấn trừ công nợ của đối tượng
- Tiến hành bù trừ giữa khoản phải thu và phải trả
- Cập nhật công việc cấn trừ công nợ vào một sổ theo dõi riêng
Hàng tháng, từng bộ phận sẽ tiến hành lập biên bản đối chiếu công nợ, bao gồm: số dư đầu kỳ, phát sinh có trong tháng và tổng số tiền trong tháng. Lúc này, kế toán sẽ cần đối chiếu toàn bộ hóa đơn, chứng từ mua hàng của các đơn vị thành viên cần đối chiếu công nợ.
Lưu ý:
Nếu có sai sót giữa các bên, kế toán cần đối chiếu lại công nợ để xác định nguyên nhân. Ví dụ, nếu lỗi xuất phát từ bên B và liên quan đến số lượng hàng hóa thì bên A có quyền hủy biên bản đối chiếu công nợ, bên B sẽ là người phải xác nhận lại và tiến hành làm lại bản đối chiếu.
Xem thêm: THỦ TỤC CẤN TRỪ CÔNG NỢ HAI BÊN
LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ TẠI KẾ TOÁN DFC
Hotline: 0983 650 093
Hotline: 0983 650 093
Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC
