Chưa phân loại
THUẾ TNCN ĐỐI VỚI LAO ĐỘNG THỜI VỤ MỖI LẦN CHI TRẢ DƯỚI 2 TRIỆU
05
Th1
Th1
1. Về thu nhập từ tiền lương đối với lao động thời vụ < 3 tháng /1 năm tài chính
– Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký HĐLĐ. Hoặc ký HĐLĐ dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
Thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
– Nếu chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên. Nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu 02/CK-TNCN theo Thông tư 92/2015/TT-BTC).
Sau đó gửi tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có MST tại thời điểm cam kết.
– Trường hợp Công ty ký hợp đồng theo mùa vụ với NLĐ dưới 3 tháng, thanh toán lương theo tuần với mức chi trả dưới 2.000.000 đồng/lần. Thì vào mỗi lần chi trả (thấp hơn 2.000.000 đồng/lần) Công ty tạm thời không phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho NLĐ.
Đến cuối tháng Công ty tổng hợp thu nhập đã chi trả cho từng cá nhân trong tháng. Tính và kê khai nộp thuế TNCN đối với những cá nhân có tổng thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên.
2. Về thu nhập từ tiền lương đối với lao động thời vụ < 3 tháng /kí nhiều lần trong 01 năm tài chính
Trường hợp Công ty ký hợp đồng theo mùa vụ với NLĐ dưới 3 tháng. Nhưng trong năm tài chính Công ty ký nhiều lần không liên tục (chỉ ký khi có nhu cầu). Cả năm cá nhân đó có tổng thời gian lao động tại đơn vị từ 3 tháng đến dưới 12 tháng thì Công ty thực hiện tạm khấu trừ thuế của cá nhân theo Biểu thuế lũy tiến từng phần tính trên thu nhập tháng. NLĐ thực hiện đăng ký người phụ thuộc, giảm trừ gia cảnh theo quy định.
⇒ Như vậy cách tính thuế TNCN đối với lao động thời vụ mỗi lần chi trả dưới 2 triệu
- Có thu nhập từ nhiều nơi và ký HĐLĐ từ 3 tháng trở lên tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
- Có thu nhập nhiều nơi trong đó có nơi ký dưới 3 tháng (mức lương từ 2.000.000/lần hoặc /tháng trở lên) thì phải khấu trừ 10%. Không được làm cam kết vì có thu nhập 2 nơi.
Ví dụ:
+ Ông C ký hợp đồng > 3 tháng với Công ty A và B thì Công ty A và B kê khai, khấu trừ cho Ông C theo Biểu lũy tiến từng phần. Cuối năm thì cấp chứng từ khấu trừ thuế cho Ông C để Ông C tự đi quyết toán.
+ Cá nhân A ký hợp đồng > 3 tháng với Công ty B thì Công ty B tính theo lũy tiến từng phần. Bên cạnh đó A còn ký hợp đồng < 3 tháng với công ty C với mức lương là 3.000.000/tháng thì Công ty C phải khấu trừ 10%.
⇒ Kết luận về cách tính thuế TNCN đối với lao động thời vụ mỗi lần chi trả dưới 2 triệu
– Những lao động thời vụ, hợp đồng dưới 3 tháng nếu có thu nhập dưới < 2 triệu/lần hoặc /tháng thì khi trả lương, kế toán chỉ cần giữ lại CMND photo của người đó.
Hồ sơ tính thuế TNCN đối với lao động thời vụ mỗi lần chi trả dưới 2 triệu:
- Hợp đồng lao động, CMND photo
- Bảng chấm công
- Chứng từ thanh toán tiền lương (tiền gửi hay tiền mặt đều được)
Ví dụ: Công ty thuê lao động thời vụ trả lương: 1.900.000/tháng trả vào cuối tháng hay chia làm 3 lần chi trả, các lần chi trả như sau: 500.000 + 400.000 + 1.000.000 => không khấu trừ thuế TNCN do tổng thu nhập < 2.000.000.
– Nếu có tổng thu nhập > 2 triệu/lần hoặc /tháng thì khi trả lương, kế toán sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trên thu nhập trước khi trả cho NLĐ.
Ví dụ: Công ty thuê lao động thời vụ trả lương: 4.000.000/tháng và phụ cấp 500.000 trả vào cuối tháng hay chia làm 3 lần chi trả mỗi lần chi trả < 2.000.000
→ Thuế TNCN phải nộp = (4.000.000 + 500.000) X 10% = 450.000
(Tính theo tổng thu nhập không giảm trừ gia cảnh).
Nếu không muốn khấu trừ 10% thì phải có bản cam kết 02/CK-TNCN. Và cam kết thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ chưa tới mức phải khấu trừ.
Cá nhân làm bản cam kết 02/CK-TNCN phải có MST tại thời điểm cam kết và chỉ có thu nhập tại 1 nơi. Và ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Nếu cá nhân đó có thu nhập 2 nơi thì không được làm cam kết và phải khấu trừ 10%.
Lưu ý về thuế TNCN đối với lao động thời vụ mỗi lần chi trả dưới 2 triệu:
– Khi doanh nghiệp trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế đối với lao động thời vụ, ký hợp đồng dưới 3 tháng phải cấp chứng từ khấu trừ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế. Hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế (mẫu số 07/CTKT-TNCN ban hành kèm theo TT 92/2015/TT-BTC).
– Nếu muốn có chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì phải làm đơn gửi lên CQT để mua sử dụng.
– Phải báo cáo tình sử dụng hàng quý và lưu trữ bảo quản như hóa đơn tài chính.
– Về quyết toán thuế TNCN
- Cá nhân có phát sinh thu nhập có tên trên bảng lương là phải quyết toán TNCN. Dù cho phát sinh tiền thuế TNCN hay là không.
- Không có tên trên bảng lương không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.
- Không phát sinh tiền lương, thu nhập của cá nhân nào → nộp tờ khai quyết toán TNCN để trống.
LIÊN HỆ NGAY ĐỂ ĐƯỢC TƯ VẤN CHI TIẾT KHÓA HỌC VÀ HỌC PHÍ TẠI KẾ TOÁN DFC
Hotline: 0983 650 093
Hotline: 0983 650 093
Văn phòng Luật Kế toán DFC
VP Miền Nam: Số 197 Huỳnh Tấn Phát – Quận 7 – TP.HCM
VP Miền Bắc: LK28 Dương Kinh – Lê Trọng Tấn – Hà Đông – TP.HN
Cơ sở 2 tại HN: Số 48 Ngõ 1 – Ngô Thì Nhậm – Hà Đông – TP.HN
☎️: 0983 650 093 – 0913 499 922
Website: http://www.ketoandfc.vn
Email: dfcketoan@gmail.com
Link fanpage: http://www.facebook.com/ketoanDFC
